Опубликовано

Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК): обзор новых изменений в 2018 году

Закон о контролируемых иностранных компаниях в 2018 году

В конце 2017 года были внесены очередные поправки в Закон о КИК. В основном эти поправки носят уточняющий характер, а также дают ответы на часто задаваемые вопросы об основаниях для освобождения доходов от налогообложения, о переносе убытков КИК на будущее и т.д.

Как освободить доходы КИК от налогообложения

Освобождаются от налога на прибыль (для юридических лиц) и НДФЛ (для физических лиц) любые доходы, полученные контролирующим лицом от КИК, в результате распределения прибыли, если доход в виде прибыли КИК был указан налогоплательщиком в налоговой декларации, представленной за соответствующие налоговые периоды, а также при выполнении условий, установленных НК РФ.

Перенос убытков КИК на будущее

Согласно поправкам для переноса убытков, полученных КИК в финансовых периодах за 2012-2014 года, финансовые показатели КИК должны быть рассчитаны как сальдо прибылей и убытков за эти периоды. При расчете убытка не должны применяться обычные корректировки базы КИК, а в расчете убытка необходимо включать переоценку финансовых активов, которая не была отражена в отчете о прибылях и убытках КИК.

Если налогоплательщик перестает быть контролирующим лицом КИК, то он утрачивает право переноса убытка КИК на будущие периоды в части, которая не была учтена ранее.

Основания для признания иностранной компании налоговым резидентом РФ по закону о КИК

В последних изменениях учтены критерии признания иностранных компаний российскими налоговыми резидентами в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 246.2 НК РФ. В частности, деятельность, которая относится к планированию деятельности иностранной организации, не приводит к признанию резидентом РФ. К такой деятельности не относится подготовка и/или принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников) иностранной организации в РФ; подготовка к проведению заседания совета директоров.

Ограничения для признания деятельности в РФ, приводящей к образованию постоянного представительства

Согласно новым поправкам, вступившим в силу с 1 января 2018 года управление активами зарубежного инвестиционного фонда из России само по себе не приводит к возникновению постоянного представительства в России фонда, иностранной организации или структуры без образования юридического лица, в которых прямо или косвенного участвует такой фонд, и (или) прямых или косвенных акционеров/участников указанного фонда, компании или иной структуры. 

Кроме того, деятельность через брокера, комиссионера или управляющего инвестиционным фондом также не является основанием для признания образования постоянного представительства в России.

Рекомендации

Если вы полагаете, что подпадаете под закон о КИК, то лучше всего проконсультироваться со специалистами. Наша компания проводит всестороннюю оценку ваших активов в большинстве юрисдикциях и помогает с планированием и оптимизацией налоговой политики.