Опубликовано

Актуальные изменения в российском законодательстве о КИК за ноябрь 2018 года

КИК ноябрь 2018 года

27 ноября 2018 года в России были приняты важные поправки в Налоговой кодекс РФ в части налога о прибыли и КИК. В основном нововведения касаются уточнения норм о контролируемых иностранных компаниях и контролирующих их лиц, а также порядка учета отдельных видов доходов для целей налогообложения.

27 ноября 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Изменения, которые были сделаны в рамках данного закона, в основном направлены на устранение неопределенностей и формирование единообразного подхода к налогообложению КИК в отношении некоторых операций, связанных с выходом из дочерних обществ и их ликвидацией, а также уточнение отдельных правил налогообложения, в частности, применения концепции фактического права на доход. Рассмотрим основные изменения:

Изменения в порядке признания контролирующим лицом КИК

Пункт 4 статьи 25.13 НК РФ был дополнен вторым способом, по которому лицо (в совокупности или по отдельности) не является контролирующим лицом КИК. Так, лицо не будет признано контролирующим лицом иностранной организации, если его участие реализовано одним из следующих способов или их комбинаций:

  • через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями;
  • через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких иностранных организациях, акции которых допущены к обращению на биржах, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и при выполнении одновременно следующих условий:
  • доля прямого и (или) косвенного участия контролирующего лица в каждой иностранной организации, указанной в настоящем подпункте, не превышает 50 процентов;
  • доля обыкновенных акций, допущенных к обращению на иностранных фондовых биржах в совокупности по всем указанным иностранным фондовым биржам, превышает 25 процентов уставного капитала, сформированного за счет обыкновенных акций, для каждой иностранной организации, указанной в настоящем подпункте.

Для информации: вы можете ознакомиться с Перечнем стран и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерации в списке ФНС (см. Приказ ФНС России от 01.09.2017 № ММВ-7-17.709@).

Уточнение дивидендов для целей налогообложения доходов физических и юридических лиц

Согласно новым изменения в НК РФ были разъяснены некоторые существующие вопросы в части квалификации доходов от продажи акций (долей) или распределения имущества ликвидируемой организации. Теперь к дивидендам приравнивается доход в виде превышения сумм денежных средств, стоимости иного имущества, которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации.

Кроме того, важно обратить внимание на изменение, которое станет особенно актуальным после 1 марта 2019 года, после срока окончания «безналоговой ликвидации КИК». К расходам налогоплательщика, который является акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства или иное имущества теперь могут быть отнесены расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества на дату их передачи в уставный капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.

Специалисты компании Bilanz Partners следят за изменениями законодательства, которые могут коснуться деятельности наших клиентов. Мы внимательно анализируем все актуальные новости, чтобы учитывать все изменения при оказании наших профессиональных услуг.