Опубликовано

Финансовая отчетность контролируемых иностранных компаний (КИК)

Финансовая отчетность КИК

Финансовую отчетность КИК необходимо готовить в нескольких случаях: при расчете прибыли (убытка) КИК, а также при определении налоговой базы, в отношении которой рассчитывается прибыль.

Что входит в отчетность КИК?

Финансовая отчетность определяется как неконсолидированная финансовая отчетность КИК, составленная по стандартам, установленным личным законом компании, а если такие стандарты не установлены — отчетность, составленная по правилам МСФО или иным признанным международным стандартам. То есть можно самостоятельно выбрать, по каким стандартам проводить финансовую отчетность.

По п. 1.1 статьи 309.1 НК РФ определение прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год, составленной в соответствии с личным законом такой компании, осуществляется при выполнении одного из следующих условий:

1) постоянным местонахождением контролируемой иностранной компании является иностранное государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения;

2) в отношении финансовой отчетности представлен финансовый аудит КИК (аудиторское заключение), который не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Частые вопросы возникают в отношении того, как пересчитывать рубли и по какому курсу: сумму прибыли (убытка) нужно пересчитать в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России за период, за который составляется отчетность за финансовый год (п. 2 ст. 309.1 НК РФ).

Что нужно прикладывать в налоговую отчетность КИК?

Положениями пункта 5 статьи 25.15 НК РФ предусмотрено, что российское контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль КИК, с приложением следующих документов:

1) финансовой отчетности КИК за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

2) аудиторского заключения по такой финансовой отчетности КИК.

Таким образом, у российского контролирующего лица в качестве приложения к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой отражена прибыль КИК, в некоторых случаях установлено обязательная подготовка финансовой отчетности КИК и финансового аудита КИК.

Рекомендации

Мы рекомендуем подготовить финансовую отчетность КИК в любых случаях – когда у КИК зафиксирована как прибыль, так и убытки. Финансовая отчетность является основанием для определения и расчета налоговой базой и служит финансовым доказательством. Кроме того, важно, чтобы аудит и финансовую отчетность проводили компании с надежной репутацией, результаты которой не смогут вызвать сомнения у налоговой.